Chile, el mundo y los impuestos
¿Sigue Chile la tendencia mundial en materia de impuestos? No cabe duda que en materia de combate a la elusión, sí lo está haciendo. Sin embargo, la reforma tributaria recientemente aprobada aumenta de forma relevante el impuesto a la renta a las empresas y sus dueños. Por el contrario, la tendencia internacional actual se dirige a reducir las tasas de impuesto a la renta -típico impuesto directo- y aumentar, como contrapartida, las tasas de los indirectos, como el IVA o el que grava el consumo. Así lo demuestra un reciente estudio de la Comisión Europea respecto a 28 de sus países miembros.
¿Cuál es la razón para esto último? Pueden citarse, entre otras, las siguientes: 1.- La fiscalización de los impuestos indirectos (IVA), es más simple que la de los impuestos directos. Como el IVA funciona bajo un mecanismo de uso de crédito fiscal, los propios contribuyentes se convierten en fiscalizadores del funcionamiento del sistema; 2.- El impuesto indirecto, produce una menor percepción negativa que los impuestos directos. En términos simples, las personas pagan IVA todos los días al efectuar sus compras, prácticamente sin darse cuenta que están tributando; 3.- Quienes son contribuyentes de IVA, pueden recuperar el impuesto como crédito fiscal; 4.- El IVA grava el gasto o consumo, mientras que el impuesto a la renta puede gravar la inversión o ahorro. Por tal razón, en períodos de crisis económica es mucho más conveniente aumentar las tasas de impuestos indirectos y reducir las de los impuestos directos. Así lo sugieren tanto el Fondo Monetario Internacional (FMI), la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (Oecd) y la Comisión Europea, quienes han recomendado privilegiar la recaudación vía impuestos indirectos.
Si bien la tasa de IVA en Chile está levemente por debajo del promedio de la Oecd, hay aspectos no gravados que podrían contribuir a una mayor recaudación. Uno de esos ámbitos (no el único), que constituye un desafío para las legislaciones actuales, es la regulación de ciertos aspectos del comercio electrónico, el cual, por no desarrollarse en un contexto físico, queda normalmente al margen del perímetro territorial de aplicación del IVA. Lo mismo pasa con muchos servicios no gravados en Chile. En consecuencia, hay diferentes alternativas para lograr la mayor recaudación que Chile requiere.